文章目录

1 立信连续审计失败案例分析

1.1 缺乏应有的审计程序尽责观念

    1.1.1 未对异常情形实施进一步审计程序

    1.1.2 银行账户差异函证索源不到位

1.2 缺乏应有的职业怀疑意识

    1.2.1 未保持对重大合同中异常情况的职业警觉

    1.2.2 未对询证函信息不一致的情况表示质疑

2 注册会计师审计行为的博弈选择

2.1 审计三方主体的博弈机理

2.2 基于舞弊三角理论的审计失责分析

    2.2.1 “压力”因素——行业激烈竞争对审计成本的控制

    2.2.2 “机会”因素——政府弱度处罚产生的失责空间

        (1)证监会对违法主体的处罚力度偏弱。

        (2)证监会对审计失败各责任方的处罚金额较小。

        (3)证监会对审计失败案件的处罚周期较长。

2.3 “借口”因素——自我合理化的需求

3 基于注册会计师勤勉尽责导向的利益制衡机制

3.1 增加责任主体违法成本的先导约束

3.2 建立赏罚分明的过程监控机制

3.3 强调注册会计师职业道德建设的自身约束

文章摘要:注册会计师作为独立第三方，在维护我国市场经济秩序、推动“新兴加转轨”形式下我国经济高质量发展等方面做出了杰出贡献。然而近年来，注册会计师审计失败事件频繁发生，将注册会计师勤勉尽责问题推向了风口浪尖。文章以立信会计师事务所连续审计失败事件为研究对象，以理性经济人理论、博弈论和舞弊三角理论为基础，从注册会计师勤勉尽责缺失角度探讨审计失败的根源；并从加强注册会计师职业道德培养、健全会计师事务所激励机制以及增加会计舞弊违法成本等方面构建利益制衡机制，约束注册会计师行为，以提高审计业务质量，促进审计市场良性竞争并持续健康发展。

文章关键词:

论文作者:汤健 匡璐 

作者单位:湖南工商大学 

论文DOI:10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.166

论文分类号:F233;F239.4